澳洲CRS（共同申报准则）最新数据重磅发布：信息交换与合规风险解析

CRS早已不仅是一个监管制度，而是一场全球税收治理格局的深刻变革。

2025年4月，2023年澳洲CRS（共同申报准则）年度报告正式被提交给联邦议会，该报告涵盖了所有CRS参与辖区税务居民在澳洲金融机构持有的金融账户数量与余额。这份详尽的报告不仅反映了澳洲在全球税务信息透明化进程中的执行力度，也再次提醒广大投资者：CRS早已不仅是一个监管制度，而是一场全球税收治理格局的深刻变革。

数据揭示：来自中国大陆与香港税务居民的账户数量与资产持续增长

根据报告，截至2023年，中国内地税务居民在澳洲金融机构持有的报告账户总数为1,168,312个，账户总余额为35,846,564,031澳元（按2023年12月31日汇率约合人民币1,900亿元）；香港税务居民报告账户为417,259个，余额为19,652,979,316澳元（按2023年12月31日汇率约合人民币1,060亿元）。两个辖区合计账户数量超过158万，反映出华人投资者对澳洲资产配置的广泛布局，也凸显其跨境资产管理已完全纳入国际自动交换体系之中。

以下为2018年至2023年间，中国大陆与香港税务居民在澳洲持有金融账户的年度变化趋势（来源：ATO报告):

从数据看，六年间中国内地税务居民在澳洲账户数增长约26%，余额增长接近50%，无论账户数量还是余额金额，都居所有国家和地区首位。同时，香港税务居民在澳洲所持有的金融账户数量和金额亦呈稳定上升趋势。这同时反映了，CRS对中国投资者具有持续且日益紧迫的合规影响，尤其是高净值群体。

什么是CRS：共同申报准则的起源与国际框架

CRS，即共同申报准则（Common Reporting Standard），是由经济合作与发展组织（OECD）于2014年主导制定的一项全球税收合作机制，旨在通过金融账户信息的自动交换（AEOI）打击跨境逃税与离岸隐匿资产行为。

澳大利亚自2017年起正式立法实施CRS，并于2018年启动首次数据交换，与包括中国大陆与香港在内的100多个参与国家和地区互通账户信息。中国国家税务总局也自2018年起接收来自其他国家税务机关提供的本国税务居民在境外金融账户信息。

CRS的法律基础主要包括：

• 《金融账户信息自动交换多边主管当局协议》（CRS MCAA）；
• 《经合组织CRS标准说明》；
• 各国本地法律（如澳大利亚《Taxation Administration Act 1953》下的Subdivision 396-C）。

其基本原理是：由金融机构识别账户持有人税务身份并上报，再由税务机关进行跨国交换。

CRS的运作流程：从身份识别到信息交换

CRS机制中的信息交换流程大体可划分为五个关键步骤：

1. 税务居民身份识别（Self-Certification）

金融机构（银行、基金、券商、保险公司等）须对其客户完成“税务居民声明”审核，确认客户是否属于CRS参与国税务居民。一旦识别为非澳洲税务居民，该账户即成为“可报告账户”。

2. 尽职调查（Due Diligence）

对所有新开账户及部分老账户，金融机构需根据账户余额、账户类型及持有人身份完成详细尽调，确认是否需要上报。

3. 数据收集

一旦账户被识别为报告对象，金融机构需收集以下信息（不完整清单）：

• 姓名、出生日期、税务编号；
• 国籍及税务居民国；
• 账户号码及开户机构；
• 账户年度余额或价值；
• 当年收入，包括股息、利息、信托分配、基金赎回等。

4. 向ATO申报

澳洲境内所有报告金融机构需在每年7月31日前将上述信息申报至ATO。

5. 信息交换

ATO将在每年9月开始将上述信息通过CRS交换平台传送至账户持有人的税务居民所属国（如中国国家税务总局），实现全球范围内的税务信息对接。

交换的信息包括哪些？

根据OECD标准，CRS信息涵盖以下类别：

• 个人信息：包括姓名、出生日期、税务居民国、税号、住址；
• 账户信息：包括账户号、金融机构名称；
• 资产情况：包括年末账户余额或价值；
• 收入记录：包括利息、红利、基金赎回金额、信托分配、保险收益等。

举例来说，若一位香港税务居民在澳洲拥有一个存款账户、一个投资账户和一个家庭信托账户，那么三类账户将分别上报，相关收入及期末余额均将传回香港税务机关。

CRS下的常见风险情境与合规考量

随着CRS信息交换制度的日益成熟，金融账户透明度的提升已成为全球税务监管的共同趋势。税务机关获取境外金融信息的能力显著增强，特别是针对在多个国家或地区同时拥有资产、账户、投资结构的个体或企业，其潜在的税务风险也更为复杂。在此背景下，了解CRS下常见的信息交换情境，有助于预判可能面临的挑战，并在必要时寻求专业协助

1. 跨境账户被主动交换：信息一致性至关重要

根据CRS机制，只要账户持有人被金融机构识别为非本地税务居民，其账户信息即可能在不经通知的情况下，自动报送至其税务居民国。值得注意的是，该申报并不以账户是否产生收入为前提，而是基于税务居民身份及账户存在本身。

此种机制使得申报信息的“一致性”变得尤为关键。若开户信息、税务居民身份、税务申报资料之间存在差异，可能引发信息错配，进而导致税务机关发起进一步审查，甚至要求补充说明。因此，对于同时在境内外拥有账户的人士而言，需关注自身全球金融信息的完整性与一致性。

2. 多国税务居民身份带来的合规挑战

一些人士由于移民、长期差旅、家庭安排等原因，可能被不同国家依据其国内法同时认定为税务居民。此种情形可能带来重复审查、税务争议及申报复杂度提升等问题。个人或企业如涉及多重税务居民身份，应评估各地认定标准，适时获取居住地税务机关出具的“税务居民证明”，以协助界定主要税务管辖权。

3. 结构型资产安排下的信息穿透

为满足资产管理、税务规划或传承需要，不少投资人设立了离岸信托、控股公司、有限合伙等结构。然而在CRS制度下，金融机构需对“控制人”进行穿透识别，若架构中存在非本地税务居民，其身份及相关账户信息仍可能成为交换对象。

特别是信托结构，受托人需识别并申报包括委托人、受益人、保护人及实际控制人在内的关键角色。对于这类结构持有的账户，若参与主体的税务居民身份发生变化或信息披露不完整，也可能引发申报瑕疵或被视为高风险对象。

4. 税务资料管理与信息合规能力的挑战

高净值个体、家族办公室及企业集团常同时涉足多个法域，其账户数量、结构层级及持有方式相对复杂。随着CRS对信息透明度的要求提高，税务资料的保留、历史信息的一致性、投资路径的可追溯性均成为监管重点。

面对跨境监管压力加剧，如何建立统一、规范的信息管理体系，如何确保投资与申报逻辑的一致性，正成为管理成本之外的重要风险控制议题。

5. 信息共享背景下的自我审视与长期规划

CRS并非一项短期性合规要求，而是代表全球税收治理的长期趋势。它促使投资人与企业重新思考跨境投资结构的可持续性与合规成本，同时推动各类金融服务供应商、法律结构设计方、税务顾问回归透明、高效、责任导向的设计逻辑。

在此背景下，不论是个体账户持有人、家族办公室管理者，还是跨境企业控制人，均有必要定期梳理全球资产布局与税务安排的合理性，在充分理解信息交换逻辑的前提下，审慎评估现有架构是否仍具有实务上的必要性与合理性。

结语

CRS不再是政策讨论，而是每年都在持续发生的信息交换。2025年4月公布的最新年度报告显示，中国大陆与香港税务居民在澳洲持有的账户及资金仍在不断增长，这意味着更多华人投资者将受到国际税务监管影响。如果您希望进一步了解自己的CRS合规风险、评估税务居民身份、规划跨境投资架构，欢迎随时联系PKF当地事务所，我们将为您提供专业、定制化的国际税务咨询及解决方案。